Несмотря на то, что студенты высших учебных заведений считаются достаточно взрослыми людьми, большинство из них находится на содержании старших членов семьи. При этом существенной частью расходов родителей таких детей является оплата обучения. В связи с этим необходимо остановиться на вопросе о налоговых вычетах, которые положены родителям, дети которых получают образование

Прежде всего, следует вспомнить о стандартном налоговом вычете. Так, в соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщики, на обеспечении которых находятся дети, являющиеся родителями или супругами родителя, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка. Право на получение данного вычета распространяется также на налогоплательщиков, являющихся опекунами или попечителями, приемными родителями, супругами приемных родителей.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 280000 руб., данный налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Следует иметь в иду, что данный налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Необходимо учитывать, что указанный стандартный вычет предоставляется на основании письменного заявления родителя и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. В случае если ребенок является учащимся дневной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом, такими документами являются:

- свидетельство о рождении ребенка;

- справка из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение.

Далее следует обратиться к положениям налогового законодательства, регулирующим получение социального налогового вычета.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях. Право на такой вычет имеют также налогоплательщики-родители за обучение своих детей в возрасте до 24 лет и налогоплательщики-опекуны (попечители), оплачивающие обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Родители вычет можно получить в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Право на социальный вычет сохраняется и на период взятого в процессе обучения академического отпуска, если тот оформлен в установленном порядке.

Данный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на обучение.

Помимо родителей с недавнего времени претендовать на получение социального налогового вычета могут братья и сестры, оплачивающих обучение своих братье и сестер. Такая возможность введена Федеральным законом от 03.06.2009 N 120-ФЗ, который дополнил новым (шестым) абзацем пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, согласно которому право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика-брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Указанная норма налогового законодательства распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

В особом положении находятся опекуны и попечители. Нормы пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ позволяют получить социальный вычет на обучение их подопечных в возрасте до 18 лет. Но даже после достижения детьми этого возраста их опекуны (попечители) могут претендовать на социальный вычет. Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Необходимо иметь в виду, что в определенных случаях социальный вычет на обучение не предоставляется. Так на социальный вычет нельзя претендовать, если учеба оплачена за счет средств материнского (семейного) капитала. Нельзя получить социальный вычет на обучение, если налогоплательщик не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Так, если обучение студента оплачено из пенсии его родителей, претендовать на вычет НДФЛ нельзя, так как пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, не подлежат обложению НДФЛ.

ЗАДАТЬ ВОПРОС	УСЛУГИ	ЗАКАЗАТЬ УСЛУГУ